Notice: Undefined variable: type in /home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php on line 1040

Notice: Undefined variable: type in /home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php on line 1047

Notice: Undefined variable: type in /home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php on line 1053
Ведение бухучета, регистрация юридического лица и другие бухгалтерские улуги

...обрабатывает
....составляет
.......сводит
......сдает

<br />
<b>Notice</b>:  Undefined variable:  type in <b>/home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php</b> on line <b>1040</b><br />
<br />
<b>Notice</b>:  Undefined variable:  type in <b>/home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php</b> on line <b>1047</b><br />
<br />
<b>Notice</b>:  Undefined variable:  type in <b>/home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php</b> on line <b>1053</b><br />

10 лет
мы оказываем квалифицированную помощь!

ОБЩЕСТВО
С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
"Главный бухгалтер"
(499) 394-43-20

mail@glvbuh.ru
111524, г. Москва,
Перовская улица,
дом 1, 6 этаж, офис 606

<br />
<b>Notice</b>:  Undefined variable:  type in <b>/home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php</b> on line <b>1040</b><br />
<br />
<b>Notice</b>:  Undefined variable:  type in <b>/home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php</b> on line <b>1047</b><br />
<br />
<b>Notice</b>:  Undefined variable:  type in <b>/home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php</b> on line <b>1053</b><br />
Главная
О компании
Услуги
Цены
Новости
Информация
Контакты Заказать услугу

Статьи


Notice: Undefined variable: type in /home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php on line 1040

Notice: Undefined variable: type in /home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php on line 1047

Notice: Undefined variable: type in /home/glvbuh/glvbuh.ru/docs/titl.php on line 1053

Декларация по УСН

 

Декларация по упрощенной системе налогообложения

 

Налоговую декларацию по УСН за 2008 год фирмы, применяющие данный спецрежим, обязаны подать в инспекцию не позднее 31 марта 2009 года, индивидуальные предприниматели - не позже 30 апреля 2009 года. В те же сроки "упрощенцы" должны перечислить в бюджет и сумму рассчитанного по итогам года единого или минимального налога.

Форма декларации, как и порядок ее заполнения, утверждена приказом Минфина от 17 января 2006 г. № 7н и включает в себя следующие разделы:

- титульный лист;

- раздел 1 "Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- раздел 2 "Расчет налога (минимального налога)".

В целом реквизиты титульного листа (ИНН, КПП, код ОКВЭД, наименование организации или Ф. И. О. предпринимателя и пр.) заполняют по общим правилам. По коду "вид документа" проставляется "1", по коду "отчетный период" - "0", "Отчетный год" - "2008". Кроме того, на титульном листе указывается применяемый налогоплательщиком объект налогообложения - путем проставления галочки в соответствующей ячейке. Впрочем заполнять декларацию лучше всего в обратном порядке, так как раздел 1 формируется на основе данных раздела 2, а для заполнения титульного листа нужно знать общее количество заполненных страниц отчетности. Таким образом, основным по праву можно признать раздел 2, заполнение которого мы и рассмотрим подробнее.

 

"Доходная" УСН

Раздел 2 декларации предусматривает 16 строк: 010-040, 041, 050-150. Компании, избравшие в качестве налоговой базы "доходы", заполняют только семь из них (010, 060, 080 и 110-140) и лишь по графе 3 раздела. Во всех свободных ячейках графы 4 при этом ставятся прочерки.

По строке 010 проставляется сумма доходов, полученных на УСН в течение года и рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода. Причем тут указывается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов, исчисляемых в порядке, установленном статьями 249 и 250 Налогового кодекса. Поскольку налоговый учет "упрощенцы" ведут кассовым методом, то включать в общую величину доходов необходимо также суммы авансов, полученные налогоплательщиком в счет будущих поставок.

Не отражаются по строке 010 те доходы, которые поименованы в статье 251 Кодекса, поскольку они при расчете единого налога не учитываются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К таковым, к примеру, относятся суммы полученных займов или кредитов. К слову сказать, согласно разъяснениям Минфина, не следует принимать во внимание в данном случае и такой специфический доход, как материальная выгода от экономии на процентах, которая имеет место при получении "упрощенцем" беспроцентного займа (письмо Минфина от 14 мая 2008 г. № 03-11-05/122). Кроме того, по строке 010 не отражаются суммы полученных дивидендов, налог с которых удерживается налоговым агентом.

Итоговая цифра по строке 010 представляет собой также налоговую базу, а потому она же переносится и в строку 060. Следовательно, между данными строками всегда должно соблюдаться равенство.

Сумма налога, которая вписывается в строку 080, рассчитывается как произведение показателя строки 060 и ставки налога, заранее прописанной в строке 070.

Исчисленную величину единого налога "упрощенцы" вправе уменьшить на суммы страховых взносов на ОПС, фактически уплаченных за год, и суммы фактически выплаченных в течение данного периода пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Правда общий размер подобного "вычета" не может превышать 50 процентов от рассчитанной суммы налога. Например, если сумма налога равна 10 000 рублей, то сумма вычета не должна быть больше 5000 рублей (10 000 руб. х 50%).

Обратите также внимание, что уменьшить единый налог "упрощенец" вправе лишь на ту часть "больничных" выплат, которые осуществлены за его счет. Часть пособия в пределах минимального размера оплаты труда, которая компенсируется Фондом социального страхования, к вычету не принимается. Соответственно нельзя уменьшить единый налог и на суммы пособий по беременности и родам, единовременных пособий при рождении ребенка, ежемесячных пособий по уходу за ребенком и др., поскольку они полностью финансируются за счет соцстраха (письмо ФСС от 23 января 2007 г. № 02-18/07-493).

Сумму выплат по "больничным" и пенсионному страхованию, на которую можно уменьшить налог, следует отразить по строке 110 декларации. В строке 120 отражаются суммы авансовых платежей по единому налогу, начисленных в течение текущего года. В строке 130 указывается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода и рассчитывается по формуле:

Строка 130 = Строка 080 - Строка 110 - Строка 120

Полученное значение строки 130 раздела 2 переносится также в строку 030 раздела 1. Однако если оно отрицательное, и там и там ставится прочерк. Это означает, что по итогам года у вас образовалась переплата по налогу, подлежащая возврату из бюджета. Ее сумма отражается по строке 140 и рассчитывается по формуле:

Строка 140 = Строка 120 - Строка 080 - Строка 110

Полученная цифра проставляется также по строке 060 раздела 1 декларации. Если она отрицательная, и там и там опять же ставятся прочерки.

 

"Доходно-расходная" УСН

"Упрощенцы", выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы за вычетом расходов", в разделе 2 декларации заполняют все строки, за исключением строк 070, 090 (заранее заполнены в форме отчетности) и 110 (данный вычет не применяется). При этом все значения необходимо отражать по графе 4, а в графе 3 проставить прочерки.

По строке 010 отражаются все полученные за год доходы в порядке, аналогичном тому, которым руководствуются налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы". По строке 020 указывается сумма расходов "упрощенца", осуществленных им за прошедший год. Перечень затрат, которые принимаются в уменьшение единого налога, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.

Если в предыдущем налоговом периоде "упрощенец" перечислял в бюджет сумму минимального налога, то по строке 030 необходимо отразить разницу между ним и величиной единого налога за прошлый год, рассчитанного в общем порядке. Иными словами, данная величина представляет собой разницу между показателями строк 150 и 080 раздела 2 декларации за 2007 год.

В строке 040 проставляется итоговая сумма доходов, полученных за прошедший год (строка 010), за вычетом расходов по строке 020 и показателя строки 030.

Строку 041 следует заполнять в том случае, если по тогам 2008 года получен убыток, то есть если сумма расходов фирмы (020 + 030) превысила сумму доходов (010).

Сумму убытков, которые получены "упрощенцем" в предыдущих налоговых периодах, но принимаются в уменьшение налоговой базы текущего года, проставляют по строке 050. Примечательно, что при расчете "упрощенного" налога за 2008 год налогоплательщики вправе воспользоваться новыми правилами переноса "прошлых" убытков, предусмотренными Законом от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ, даже несмотря на то, что он вступает в силу только с 1 января 2009 года. Данным выводом специалисты главного финансового ведомства порадовали "упрощенцев" в письме от 17 ноября 2008 года N 03-11-04/2/170.

Таким образом, "прошлый" убыток, перенесенный на текущий налоговый период, при заполнении декларации можно отразить по строке 050 целиком, а не только в размере 30 процентов от показателя по строке 040. Правда, если сумма убытка превышает величину налоговой базы, то сумму такого превышения все же придется целиком или частично перенести на один из последующих годов. Иначе говоря, должно соблюдаться следующее условие:

Строка 050 > Строка 040

При этом Законом № 155-ФЗ сохранено и десятилетнее ограничение на подобный перенос, однако теперь оно отсчитывается с того налогового периода, в котором получен этот убыток. Если в свое время "упрощенец" получил убытки более чем в одном налоговом периоде, их перенос на будущее производится в той же очередности, в которой они возникли.

По строке 060 отражается налоговая база, уменьшенная на величину "прошлых" убытков (040 - 050). В строку 080 заносится рассчитанная по итогам года сумма налога (060 х 070). Впоследствии она уменьшается на величину авансовых платежей, уплаченных в течение года, сумма которых проставляется по строке 120, а итоговый результат заносится в строку 130 как сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года. Данное значение переносится также в строку 030 раздела 1, но только в том случае, если показатель имеет положительное значение и у налогоплательщика не возникает обязанности уплатить минимальный налог. Иначе либо проставляется прочерк, либо сумма минимального налога.

Чтобы определить, должна ли компания по итогам 2008 года перечислить вместо единого минимальный налог, безусловно, нужно определить сумму последнего, так что при заполнении годовой декларации подобного расчета никак не избежать. Для этого полученные доходы (строку 010) следует умножить на ставку налога, указанную в строке 090. Результат данного действия записывается в строку 100. Если он меньше показателя по строке 080, то уплате в бюджет подлежит единый налог, если больше - минимальный. В последнем случае сумма минимального налога из строки 100 переносится также в строку 150.

По строке 140 отражается сумма налога, которая по итогам года подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату из бюджета. Она определяется по формуле:

Строка 140 = Строка 120 - Строка 080

В случае если в результате получается отрицательное число, в строке проставляется прочерк, а если по итогам года подлежит уплате минимальный налог, то строка 140 будет равна строке 120. В любом случае показатель по этой строке переносится в строку 060 радела 1 декларации.

 

О. Привольнова

"Федеральное агентство финансовой информации"


 

111524, г. Москва, Перовская улица, дом 1, 6 этаж, офис 606

тел.: (499) 394-43-20, E-mail: mail@glvbuh.ru

© 2006-2017.

Ведение бухучета, регистрация юридического лица и другие бухгалтерские услуги